账务处理-存货盘盈、盘亏的会计分录示例.docVIP

账务处理-存货盘盈、盘亏的会计分录示例

适用场景

企业或村集体定期对存货（如原材料、库存商品、农产品等）盘点后，发现实际数量与账面数量不符（盘盈/盘亏），按《企业会计准则》或《村集体经济组织会计制度》处理。

（一）存货盘盈会计分录（以企业为例，村集体差异见注意事项）

核心科目

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢：过渡科目，核算盘盈/盘亏的临时挂账；

管理费用：盘盈一般因收发计量误差导致，冲减当期管理费用；

以前年度损益调整：若盘盈属于前期差错（如漏记），需追溯调整。

分步分录（假设盘盈A原材料，账面单价10元，盘盈数量50kg，总成本500元）

1.发现盘盈，先挂账：

借：原材料——A材料500

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500

2.查明原因（收发计量误差），报批后处理：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500

贷：管理费用500

3.若为前期差错（如上年漏记）：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500

贷：以前年度损益调整500

同时补提所得税（假设税率25%）：

借：以前年度损益调整125

贷：应交税费——应交企业所得税125

结转前期损益：

借：以前年度损益调整375

贷：利润分配——