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2026年财会类税务师参考题库含答案解析(5卷试题答案)

2026年财会类税务师参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，医疗机构提供的下列医疗服务中，不属于免征增值税范围的是（）。

【选项】A.在职职工体检服务B.职工医疗福利服务C.普通门诊服务D.住院医疗服务

【参考答案】C

【详细解析】根据财税[2016]36号附件35规定，医疗机构提供的与疾病治疗有关的药品、医疗器械销售服务免征增值税，但普通门诊服务属于非诊疗行为，需按6%税率缴纳增值税。

【题干2】某生物医药企业2023年发生研发费用500万元（其中人员人工100万元、直接投入150万元、折旧费用200万元、其他费用50万元），适用企业所得税加计扣除比例是多少？

【选项】A.100%B.75%C.175%D.200%

【参考答案】C

【详细解析】根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]64号），生物医药企业符合条件的研发费用可享受175%加计扣除比例。其中人员人工费用100%加计，直接投入150%加计，折旧费用和人员人工加计，其他费用75%加计，合计为175%。

【题干3】某医院2022年进口价值200万元的医疗设备（关税完税价格），若设备用于本科室科研，该设备应缴纳的关税是多少？

【选项】A.