CSA 1151指南-与治理层沟通应用指南.pdfVIP

《师审计准则第1151号——

与治理层的沟通》应用指南

（2017年2月28日修订）

一、治理层（参见本准则第十二条）

1．治理结构因被审计单位和所在国家或地区的不同而异，反映

了不同文化和法律背景以及被审计单位的规模和所有权特征等方面

的影响。例如：

（1）在某些国家或地区，被审计单位设有（其全部或主

要成员不参与管理被审计单位），与董事会在法律上是分离的（即“双

层”结构）。在其他一些国家或地区，被审计单位的监督和执行职责是

单一或一元化的董事会（即“单层”结构）的法定责任。

（2）在某些被审计单位，治理层的职位是被审计单位法律结构

中不可分割的一部分，如公司董事。在其他一些被审计单位，如某些

性质的实体，则由被审计单位外部的机构承担治理职责。

（3）在某些情况下，治理层的部分或全部成员参与管理被审计

单位。在其他一些情况下，治理层与管理层由不同的人员组成。

（4）在某些情况下，治理层负责批准被审计单位的