记账实操-个税少计账务处理分录.doc

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记账实操-个税少计账务处理分录

1基础核心规则

业务定性：个人所得税属于企业代扣代缴款项，并非企业自身税费，少计个税本质是少扣员工工资、少缴代扣税款，需先补提少扣个税，再完成补缴，不得由企业承担员工个税（特殊约定除外）。

差错区分：当月差错（当期工资、当期个税未申报）直接更正分录，无需调整损益；跨年差错（上年度工资个税漏算，已完成年报）需通过以前年度损益调整，不影响当期利润。

滞纳金处理：因企业核算失误导致的个税补缴滞纳金，属于企业管理失误支出，计入营业外支出，且不得在企业所得税税前扣除，汇算需调增。

禁忌操作：将少计个税、滞纳金直接计入管理