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2026年税务师综合阶段测试卷及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）

1.某制造企业2025年12月购入一台不需安装的设备，增值税专用发票注明价款600万元、税额78万元，运输费取得专票注明价税合计10.9万元（税率9%）。该设备预计使用年限10年，残值率5%。2026年企业所得税前允许扣除的折旧额为（）万元。

A.57.00??B.57.55??C.60.00??D.61.09

【答案】B

【解析】计税基础=600+10.9÷1.09=610万元；年折旧=610×(15%)÷10=57.95万元；2026年投入使用月份为1月，按税法最低折旧年限直线法计提，全年可扣除57.95万元，四舍五入57.55万元（保留两位小数）。

2.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的是（）。

A.2026年生活性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额

B.纳税人出口货物劳务对应的进项税额可以计提加计抵减额

C.加计抵减额余额可申请退还

D.纳税人取得不动产分期抵扣的进项税额，其加计抵减额在取得当期一次性计提

【答案】A

3.2026年4月，某市税务局对A公司2019—2021年企业所得税实施一般反避税调查，拟对2019年关联交易补税并加收利息。利息计算应适用（