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会计实务操作与审计手册（执行版）

第1章会计实务操作基础

1.1会计凭证管理

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为会计核算基础的书面证明。根据《会计基础工作规范》要求，会计凭证应由经办人员、审核人员、会计主管共同签章，确保凭证的真实、合法、完整。会计凭证的种类包括原始凭证（如发票、收据、银行回单等）和记账凭证（如收款凭证、付款凭证、转账凭证等）。每种凭证需按编号顺序归档，确保可追溯性。

会计凭证的填写应符合《会计档案管理办法》要求，内容包括业务内容、金额、摘要、填制日期、经办人、审核人、会计主管等信息。会计凭证的审核应由会计主管或指定人员进行，确保凭证内容真实、合法、完整，无涂改、错漏。会计凭证的装订应整齐，按时间顺序排列，装订线应与封面齐平，便于归档和查阅。

会计凭证的保管应遵循“五防”原则：防潮、防蛀、防虫、防鼠、防尘，确保凭证在保管期间不损坏、不丢失。会计凭证的销毁应遵循《会计档案管理办法》规定，销毁前需经审计或主管领导审批，确保销毁凭证的合法性。会计凭证的电子档案应定期备份，确保数据安全，避免因系统故障或人为错误导致凭证丢失。

1.2会计账簿设置与登记

会计账簿是记录会计核算过程、提供会计信息的工具，包括总账、明细账、日记账等。总账用于汇总各科目的余额，明细账用于详细核算各账户的明细信息。

会计账簿的设置应根据企业的业务性质和规模进