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2026年税务师考试重点题集解析

一、单项选择题（共10题，每题1分）

题目1（1分）：

某居民企业2025年度经营收入总额为500万元，减除成本、费用等后，会计利润为200万元。经核查，企业实际发生的广告费支出为80万元，超出税法规定的扣除限额（按当年销售收入的15%计算）。若不考虑其他因素，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？

A.200

B.20

C.220

D.180

答案1：C

解析：税法规定，企业广告费支出按当年销售收入的15%扣除，即500×15%=75万元。实际发生80万元，超支5万元不得扣除。应纳税所得额=200+5=205万元。选项中最接近的是C。

题目2（1分）：

某个人独资企业2025年度利润总额为30万元，其业主王某同时经营另一家合伙企业，从该合伙企业分得所得20万元。王某2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少元？（不考虑其他因素）

A.5.25万元

B.6.75万元

C.7.5万元

D.9万元

答案2：A

解析：个人独资企业业主按“经营所得”税目纳税，税率为5%-35%。应纳税额=30×20%=6万元。王某从合伙企业分得的20万元，需与个人独资企业所得合并计算。合计应纳税所得额=30+20=50万元，适用税率20%，应纳税额=50×20%=10万元。但个人独资企业已预缴6万元，合