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注会递延所得税部分真题及答案

一、单项选择题

1.甲公司2020年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为600万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0；税法规定采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2021年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备120万元。税法规定，企业计提的减值准备在实际发生损失时才允许税前扣除。2021年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。

A.480

B.540

C.600

D.390

答案：B

解析：2021年12月31日该项固定资产的计税基础=600-600/10=540（万元）。

2.甲公司适用的所得税税率为25%。2021年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元；2022年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2022年12月31日下列会计处理中正确的是（）。

A.转回递延所得税资产10万元

B.增加递延所得税资产20万元

C.转回递延所得税资产20万元

D.增加递延所得税资产10万元