第十二章货币资金审计货币资金审计是企业资产负债表审计.pptVIP

第十二章货币资金审计

货币资金审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，主要包括现金、银行存款及其他货币资金的审计。现分别现金和银行存款审计问题予以介绍。

第一节货币资金审计概述

一、货币资金的特点

1.流动性强

2.业务量大

二、货币资金与业务循环

1.销售与收款循环

在销售与收款循环中，现销收入的取得和赊销货款的回收都会增加货币资金。

2.购货与付款循环

在购货与付款循环中，赊销货款和购买固定资产款项的支付都会减少货币资金。

3.生产循环

应付工资和某些制造费用支出会引起货币资金的减少。

4.筹资与投资循环

在筹资与投资循环中，筹资增加货币资金，而投资一般会导致货币资金的减少。

三、货币资金的审计目标

1.确定货币资金的真实性

2.确定货币资金的完整性

3.确定货币资金余额的正确性

4.确定货币资金在会计报表上表达和披露的恰当性;;第三节货币资金的实质性测试

一、现金的审计

(一)核