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2026年度全国会计专业技术资格（高级）长期待摊费用税务处理卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案）

1.根据企业所得税相关规定，下列项目中，其支出在发生时不得直接扣除，但可以作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除的是（）。

A.企业发生的与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出

B.企业按规定支付给金融机构的利息费用

C.租入固定资产的改良支出

D.企业按规定缴纳的房产税

2.甲公司于2023年1月1日租赁一栋办公楼用于生产经营，租赁期为5年。租赁合同约定，甲公司需在租赁期开始日一次性支付3年的租金共计600万元。根据企业所得税法相关规定，甲公司就该笔租金支出在2023年度应税前扣除的金额是（）。

A.120万元

B.200万元

C.600万元

D.0万元

3.乙公司2022年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价100万元，增值税14万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。会计上采用直线法计提折旧，税法上允许采用加速折旧法，假定税法规定该类设备折旧年限为4年，不考虑残值。2023年度，该设备会计折旧额与税法折旧额的差额是（）。

A.6万元（税会相同）