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2026年税务师《税法一》考试题型及详细答案解析

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）

1.下列关于增值税一般纳税人“不动产进项税额抵扣”政策的表述中，正确的是（）

A.2016年5月1日后取得的不动产进项税额一律分2年抵扣

B.融资租入的不动产进项税额可分2年抵扣

C.施工现场修建的临时建筑物进项税额可分2年抵扣

D.取得的不动产在建工程进项税额应分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%

答案：D

解析：本题考查增值税不动产进项税额抵扣的核心规定，结合2026年最新政策，无需额外调整，仍执行原有核心规则。具体解析如下：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产、不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%（这是核心考点，务必牢记）。选项A错误，并非“一律”分2年抵扣，比如融资租入、临时建筑物等特殊情形不适用；选项B错误，融资租入的不动产不属于固定资产核算范围，其进项税额可一次性抵扣，无需分2年；选项C错误，施工现场修建的临时建筑物、构筑物，不属于会计上的固定资产，进项税额可一次性抵扣，不适用分2年抵扣政策。综上，正确答案为D。

2.下列各项中，应当征收消费税的是（）

A.生产企业将自产高档化妆品用于连续生产高档化