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税务干部“六员”培训练习题及参考答案

一、办税服务厅人员练习题及参考答案

练习题1：2023年7月，某小规模纳税人（按季度申报）咨询：本季度开具增值税普通发票销售额28万元（3%征收率），开具增值税专用发票销售额15万元（1%征收率），合计销售额43万元。是否可以享受小规模纳税人增值税优惠？应如何计算缴纳增值税？

参考答案：

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）及《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）规定：

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税；超过标准的，减按1%征收率缴纳增值税（2023年1月1日至2027年12月31日）。

2.本题中，该纳税人季度销售额43万元（28+15），超过30万元标准，不享受免征优惠。

3.开具普通发票的28万元部分，可适用1%征收率（纳税人选择放弃免税开具普票的，按1%计税）；开具专票的15万元部分，按1%征收率缴纳增值税（因购买方需抵扣，纳税人开具1%专票时已放弃免税）。

4.应纳税额=（28+15）÷（1+1%）×1%≈0.4257万元。

练习题2：某企业财务人员到办税服务厅办理增值税留抵退税业务，提供的《退（抵）税申请表》中“营业收