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审计实务操作与风险防范手册（执行版）

第1章审计实务操作规范

1.1审计项目启动与风险评估

审计立项前的风险评估是审计工作的基石，审计人员必须首先识别被审计单位面临的重大错报风险，包括固有风险、控制风险以及检查风险。例如，在接手一家制造业企业时，若发现其原材料采购占比超过60%且缺乏统一的供应商准入系统，审计师应初步判断该领域存在较高的采购价格虚增风险，从而决定将“存货计价与采购真实性”列为高风险领域。风险评估需结合定量与定性相结合的方法，利用数据分析工具对财务报表进行初步勾稽关系测试，识别出异常波动指标。以某零售企业为例，若通过分析发现某季度库存周转天数突然从45天骤增至120天，且无合理商业解释，审计师需立即启动专项风险评估，重点质疑存货的存在性与计价准确性。

在确定风险领域后，审计师需与被审计单位管理层进行初步沟通，了解其对高风险事项的管理政策和内部控制流程。若被审计单位声称某项存货盘点由非专职人员执行，审计师应要求查阅其盘点管理制度及岗位说明书，评估该控制设计的合理性和执行的有效性，判断是否存在人为干预迹象。风险评估结果直接决定了审计资源的分配比例和审计程序的性质、时间安排及范围。对于高风险领域，审计师应扩大样本量，采用更严格的抽样方法（如随机抽样与分层抽样结合），并增加实质性程序的比例，例如对高风险存货进行全量盘点而非抽样复核。风险评估还需考