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审计程序与方法操作手册（执行版）

第1章审计总体目标与原则

1.1审计目标界定与范围界定

审计目标界定是审计工作的起点，其核心在于明确“查什么”和“查到什么程度”。在编制《执行版》审计程序与方法操作手册时，必须首先界定审计目标，即通过审计程序获取充分、适当的审计证据，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。对于财务报表审计而言，主要目标包括发表审计意见、发现重大错报并评估对财务报表和公允列报的影响，以及评估管理层对财务报表的编制是否遵循了适用的财务报告编制基础。范围界定决定了审计工作的边界，它直接关联到审计资源的有效配置。依据中国注册会计师审计准则，审计范围通常包括财务报表、会计记录、会计凭证、账簿、账册、会计报表附注以及相关的合同、记录、凭证和文件。在操作手册中，需明确界定“实质性程序”与“审计调整”的范围，例如：对于重要性水平设定为1000万元的项目，审计范围应覆盖所有金额超过该水平的交易和事项，而对于金额较小的次要项目，可仅进行抽查。

界定目标与范围时，需考虑项目性质与重大错报风险。高风险领域如收入确认、存货计价或关联方交易，其审计范围应显著扩大，包括实地盘点、函证及细节测试；低风险领域如常规折旧计提，则可采用更简化的审计程序。手册中应提供具体的风险导向矩阵示例，指导审计人员根据行业特点动态调整审计范围，确保审计资源集中在最能揭示重大错报的领域