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审计程序与方法实务手册

第1章审计准备与风险评估

1.1总体审计策略与计划

审计团队组建是实施审计工作的基石，需根据项目规模确定核心审计师数量及关键岗位配置。例如，针对一个涉及500家企业的年度财务报表审计项目，审计团队应至少包含一名项目合伙人、两名高级审计师负责复核，以及15名初级审计师执行底稿工作，以确保关键风险领域的专家能力覆盖。确定审计目标时需明确财务报表审计的核心目的，即通过合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在实务中，这要求审计师必须将审计范围严格限定在财务报表及其附注的范围内，不得随意扩大或缩小，以符合审计准则的严谨性要求。

制定总体审计策略时，需对审计范围及时间安排做出总体安排。例如，对于一家在3月31日完成年度审计的上市公司，审计团队必须提前6个月启动项目，将主要的实质性程序安排在3月至4月进行，以应对复杂的季节性销售波动和复杂的关联方交易。确定审计范围时，需详细界定审计工作的边界，包括对会计估计、会计政策选择以及信息系统控制测试的具体范围。在案例中，审计师必须明确测试“存货计价”方法的范围是否覆盖期末库存量最大的前20%的存货，以及“固定资产折旧”政策是否覆盖所有固定资产类别，确保无重大遗漏。制定审计计划时，需将总体审计策略分解为具体的审计程序，并确定其性质、时间安排和范围。例如，针对“收入确认”