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2026年学历类自考学前教育政策与法规-高级财务会计参考题库含答案解析(5卷题答案)

2026年学历类自考学前教育政策与法规-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第18号——所得税》，下列关于递延所得税资产确认条件描述错误的是？

【选项】A.有确凿证据表明未来期间可能产生足够的应纳税所得额

B.所得税率是未来期间适用的税率

C.相关交易或事项导致确认了资产或负债的账面价值与计税基础差异

D.企业有意图确认并很可能实现确认递延所得税资产的经济利益

【参考答案】B

【详细解析】选项B错误。递延所得税资产确认需基于现行税率，若未来税率变动导致无法确认，则不能作为判断依据。选项A、C、D均符合《所得税准则》第22条关于递延所得税资产确认的三项条件，但税率适用性应基于当前有效税率而非未来预期税率。

【题干2】某企业采用债务法进行所得税会计处理，2023年适用的所得税税率为25%，预计2024年税率降为20%。2023年利润总额为100万元，暂时性差异导致应纳税所得额增加30万元。2023年递延所得税负债的发生额为？

【参考答案】5万元

【详细解析】递延所得税负债=暂时性差异×现行税率=30万×25%=7.5万元。但2024年税率变动需在2023年末调整递延所得税负债账面价值。2023年确认的递延所得税负债=7.5万×