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审计程序与方法与案例分析手册

第1章审计目标与总体框架

1.1审计目标界定与重要性水平

审计目标的核心在于界定注册会计师对被审计单位财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报的合理保证，具体需涵盖财务报表整体不存在重大错报、不存在重大错报且影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策的错报、以及不存在由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报。在界定目标时，必须明确区分“重大性”概念，即注册会计师必须根据被审计单位的性质、规模、复杂程度以及财务报表使用者的需求，运用职业判断确定财务报表中某项错报或某类错报是否重大，而非机械地套用固定金额。

重要性水平是审计计划的关键起点，通常以财务报表总体水平为基准，设定一个阈值，该阈值下的错报若存在，可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。确定重要性水平时，需考虑被审计单位的规模、性质、所处行业、经营所处的循环、持续经营能力、关联方交易、管理层对财务报表的依赖程度以及财务报表使用者的不同需求。注册会计师通常采用定量与定性相结合的方法确定重要性水平，例如对于上市公司，可能设定为净利润的0.5%或总资产的1%，而对于非上市公司或小型企业，则需结合行业惯例进行个性化调整。

一旦确定重要性水平，审计师必须将其作为评价错报是否重大的标准，并在审计过程中持续监控，若发现某项错报超过重要性水平，则需将其作为特别事项重点处理