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财务审计程序与实务手册（执行版）

第1章财务审计程序与实务手册（执行版）

1.1审计准则适用原则与合规性审查

审计人员首先需依据《中国注册会计师审计准则第1101号——对财务报表审计的基本思想》及《中国注册会计师审计准则第1121号——财务报表审计的工作》，确立以“职业怀疑”为核心的审计基调，确保所有审计程序的设计与执行严格遵循中国注册会计师审计准则，严禁以非准则为由降低审计质量或扩大审计范围。在承接项目初期，审计团队必须对拟审计的财务报表编制基础、管理层凌驾于控制之上的风险以及重大错报风险进行初步评估，若发现存在重大错报风险，需立即启动追加审计程序或向治理层报告，确保审计底稿能够完整记录风险评估过程及应对策略。

针对内部控制评价，审计人员需依据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》及《第12号——财务报告内部控制》，对审计单位的关键控制点（如授权审批、资金支付、往来核对等）进行穿行测试，确认控制设计的合理性与执行的有效性，并出具明确的内部控制评价报告。合规性审查不仅限于准则符合性，更需结合内部审计指引，检查审计单位是否建立了完整的审计档案管理制度，确保所有审计程序均有据可查，审计底稿的完整性、准确性及可追溯性符合《审计工作底稿归档与保管要求》的法定要求。对于涉及重大会计估计的审计项目，审计人员需依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计