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2025年春季全国税务师考试税收筹划案例分析试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司是一家生产精密仪器的制造企业，成立于2010年，总部位于A市。2024年度，公司财务部门在整理纳税资料时发现，2023年度的部分业务可能存在税务风险或筹划空间。现就以下事项进行税务分析：

1.甲公司2023年度取得国内销售收入5000万元，取得境外销售收入800万美元（折合人民币6400万元，假设不考虑汇率影响）。2023年适用的企业所得税税率为25%。甲公司计划在2025年1月将其境外销售业务转移至在B市设立的100%控股子公司乙公司进行，预计该转移符合独立交易原则，且乙公司2025年也能实现盈利。请分析此次业务转移对甲公司及其控股子公司2023年度和2025年度的企业所得税税负可能产生的影响。

2.甲公司2023年度发生符合条件的研发费用1000万元，实际发生的工资支出中，符合研发费用加计扣除政策的人员工资占80%，金额为600万元。假设该企业2023年度未享受过该项优惠政策，且2023年应纳税所得额为300万元。请计算甲公司2023年度若享受研发费用加计扣除政策，相较于不享受该政策，可减少的企业所得税税额。并简述享受该优惠政策可能存在的税务风险。

二、

乙公司是一家从事商品批发零售的企业，2023年度经营情况如下：实现含税销售