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专题七差错更正及日后事项会计处理要点.pdfVIP

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  • 2026-04-30 发布于北京
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专题七差错更正及日后事项会计处理要点.pdf

    专题七差错更正及日后事项

    ▪考点专攻

    （一）差错更正

    1.追溯重述法（适用于重要前期差错）

    2.未来适用法

    直接调整发现差错当期与前期相同的相关项目；属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损

    益项目（无需替换科目）。

    （二）日后调整事项的处理

    1.日后结案

    情形分录

    借：预计负债[原已确认金额]

    调整贷：其他应付款[实际应支付金额]

    非涉税差额：以前年度损益调整——营业外支出

    处理借：其他应付款

    贷：存款

    情形分录

    借：以前年度损益调整——所得税费用

    贷：递延所得税资产

    在所得税汇算

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