中级会计专业技术资格考试标准级易错点基础知识提升深化卷.docxVIP

中级会计专业技术资格考试（标准级易错点基础知识提升深化卷）

一、单选题

1.甲公司2024年12月31日“递延所得税负债”科目贷方余额为200万元，对应应纳税暂时性差异800万元（税率25%）。2025年适用税率调整为20%，且无新的暂时性差异发生。不考虑其他因素，2025年末“递延所得税负债”余额为（）万元。

A.160

B.200

C.240

D.300

解析：税率变动后，递延所得税负债余额=800×20%=160万元，税率下降导致负债减少。选项A正确，注意税率变动时需按新税率重新计量。

答案：A

2.下列各项中，属于企业“财务费用”科目核算内容的是（）。

A.银行手续费

B.销售商品的商业折扣

C.采购原材料的现金折扣（买方）

D.筹建期间的银行借款利息（不符合资本化条件）

解析：选项A正确，银行手续费计入财务费用；选项B直接减少收入，选项C买方现金折扣冲减财务费用（贷记），选项D计入管理费用。

答案：A

3.下列各项中，属于企业留存收益的是（）。

A.资本溢价

B.任意盈余公积

C.其他综合收益

D.应付股利

解析：留存收益包括盈余公积（包括法定和任意，选项B）和未分配利润。选项A属于资本公积，选项C属于所有者权益但非留存收益，选项D属于负债。

答案：B

4.甲公司2024年12月31日库存商品A