金融行业审计部审计员审计检查作业手册.docxVIP

金融行业审计部审计员审计检查作业手册

第1章审计基础规范与职业道德

1.1审计法律法规与制度框架

审计人员在进行任何检查作业前，首先需明确中国现行的法律体系，其中《中华人民共和国审计法》是根本大法，规定审计机关依法独立行使审计监督权，明确了审计机关与审计署的层级关系及审计机关负责人的任免程序，这是开展所有审计工作的法定依据。在具体执行层面，审计署发布的《审计署关于审计人员执业行为管理的若干规定》是关键操作指南，该规定详细列出了审计人员在执业过程中必须遵守的纪律红线，例如严禁利用职务之便为本人或他人谋取利益，以及严禁泄露国家秘密和工作秘密，违者将面临严厉的行政处罚甚至刑事责任。

制度框架中还需涵盖《中华人民共和国注册会计师法》及财政部发布的《会计师事务所执业规范》，这些规范界定了会计师事务所作为第三方服务机构在审计业务中的责任边界，要求会计师事务所必须对审计结果承担法律责任，确保审计报告的独立性和公正性。针对金融行业的特殊性，必须严格执行《银行业金融机构审计管理办法》及《商业银行内部控制指引》，这些文件特别强调了金融审计对风险防控的支撑作用，要求审计工作必须覆盖信贷资产质量、市场风险、操作风险等核心领域，并遵循“全面覆盖、风险导向”的原则。在制度落地时，还需落实《企业内部控制基本规范》及其配套指引，要求审计部在检查作业中必须识别并评估企业的重大错报风险，特别是针对金融企业特有