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金融行业内部审计部内审员内部审计工作手册

第1章内部审计工作基础与组织管理

1.1内部审计定位与职责边界

内部审计是独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善经营，并促进组织目标的实现。其核心定位在于对财务报告的可靠性、经营的效率性和效果性、以及对法律法规的遵循性进行评价，而非单纯的查错纠弊。在职责边界上，内部审计必须区分“审计”与“稽查”的界限，前者侧重于预防、咨询和评估，后者侧重于惩罚；同时明确内部审计与外部审计、内部审计与业务审计的职能互补关系，确保审计资源不重复配置。

内部审计人员不得以审计名义代替业务部门进行日常经营管理，也不得干预被审计单位的经营决策过程，审计意见仅作为管理改进的参考依据，而非行政命令。审计职责需严格限定在授权范围内，对于超出审计权限的事项，必须及时向上级审计委员会或审计长请示，严禁越权审计或擅自扩大审计范围。内部审计工作必须遵循“审计即服务”的理念，通过提供有价值的信息和建议，帮助被审计单位提升管理水平，而非仅仅作为对管理层的指责工具。

具体实践中，审计人员需明确界定自身权限，例如在资金支付环节，审计员负责复核合规性，但无权直接冻结资金，需由授权人根据审计建议执行，确保操作合规。

1.2组织架构与人员配置要求

内部审计部门应建立清晰的层级架构，通常实行“审计委员会—审计部—审计小组—审计员”四级管理结构，确保审计指令能迅速下