金融行业审计部审计专员审计问题根因分析手册.docxVIP

金融行业审计部审计专员审计问题根因分析手册

第1章审计环境合规性

1.1法律法规体系解读

需全面梳理国家层面关于金融审计的顶层设计，重点研读《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《金融监督管理法》以及《中国人民银行审计工作规定》等核心法规。对于审计专员而言，这意味着必须明确审计机关与内部审计机构在职能上的法律边界，例如审计机关侧重于宏观监督与执法，而内部审计机构则侧重于监督被审计单位及其关联方的合规性。必须深入理解金融监管领域的专项法律法规，包括《商业银行法》、《证券法》、《保险法》及《银行业金融机构审计指引》等。这些法规不仅规定了审计的强制性要求，还明确了审计证据的合法性标准。例如，在涉及银行信贷业务时，审计人员必须依据《贷款通则》来界定“正常”、“关注”、“可疑”和“损失”五级分类的法律依据，任何定性都需有明确的法规支撑。

第三，要掌握金融监管机构发布的行业监管指引与自律规则，如《银行业金融机构审计工作指引》、《证券期货经营机构审计指引》以及各协会制定的职业道德准则。这些文件往往比法律更具操作性，详细规定了审计底稿的格式要求、访谈的谈话技巧以及风险识别的初步方法。例如，在检查信贷资产时，必须依据《贷款风险分类指引》中的具体条款来判断逾期原因，而不仅仅是看时间长短。第四，需熟悉中国金融监管机构（如国家金融监督管理总局及其派出机构）关于内控评价的监管规则，特别是《商业银行内