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2026年税务师考试专项突破训练

一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）

1.2025年12月，某增值税一般纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额100万元、税额9万元。该纳税人当月销售货物适用13%税率，实现不含税销售额200万元。则当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.9

B.10

C.11

D.12

【答案】B

【解析】根据财税〔2017〕37号文件，纳税人购进用于生产销售13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额。100×10%=10万元，增值税专用发票注明税额9万元小于计算抵扣额，故按10万元抵扣。

2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，符合现行规定的是（）。

A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天

B.采取预收货款方式的，为收到预收款当天

C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品当天

D.采取分期收款方式的，为实际收到货款当天

【答案】A

【解析】消费税条例实施细则第11条规定，赊销方式为合同约定的收款日期；预收货款方式为发出当天；托收承付方式为办妥托收手续当天；分期收款方式为合同约定的收款日期。

3.2025年企业所得税汇算清缴时，下列项目准予在税前据实扣除的是（）。

A.企业向非金融企业借款发生的利息支出，超过金融企业同期同类贷