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2025年CPA审计实务真题及解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某上市公司（以下简称“甲公司”）主要从事高端数控机床的研发、生产和销售。公司内部控制存在以下情况：

（1）甲公司采用计算机化订单处理系统处理客户订单。系统记录了订单信息、信用审批状态、发货指示等。财务部门根据系统生成的发货指示和订单信息编制销售发票。

（2）甲公司销售与收款部门负责处理客户付款，并将收到的款项及时存入银行。每月终了，该部门负责人编制收款汇总表，与银行对账单进行核对。

（3）甲公司仓库负责管理原材料和产成品。仓库管理员根据生产计划和销售订单发放原材料，并根据销售部门提供的发货单办理产成品的出库手续。仓库独立于财务部门。

（4）甲公司管理层编制了预测财务报表，预测2025年度营业收入将增长15%，但应收账款周转率将下降至6次。审计团队关注到这一预测。

请结合审计实务知识，回答以下问题：

a.针对情况（1），注册会计师拟测试销售与收款循环的关键内部控制，请列举至少三项可执行的控制测试程序，并说明执行这些程序的目的。

b.针对情况（2），注册会计师在测试货币资金循环的相关内部控制时，认为销售与收款部门同时负责处理客户付款和编制收款汇总表可能存在内部控制缺陷。请说明理由，并提出改进建议。

c.针对情况（3），请说明仓库管理员根据销售部门提供的发货单