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金融行业审计部审计员审计程序执行手册

第1章审计总体策略与计划管理

1.1审计目标界定与范围划定

审计目标界定需依据《企业内部控制基本规范》及行业监管要求，明确本年度审计工作的核心宗旨，即通过全面检查发现财务与运营风险，确保财务报表真实公允，具体目标包括验证资产完整性、判断收入确认合规性及评估关联方交易公允性，目标界定必须包含量化指标（如覆盖率95%）和定性指标（如零重大错报），确保审计方向不偏离。审计范围划定应基于风险导向原则，选取高风险领域作为重点审计范围，对于非高风险领域可采取抽样策略，划定范围需涵盖所有金融业务板块，并明确排除非审计事项，范围界定必须包含具体的业务单元、产品线及关键会计科目，确保审计资源精准投放至风险高发区。

审计范围划定需结合历史审计数据，识别过去三年中审计调整率最高的科目或事项，将此类高风险领域纳入本次审计范围，划定范围时还需考虑法律法规变动对审计范围的影响，确保审计范围具有前瞻性和适应性，避免遗漏新兴风险领域。审计范围划定应区分持续审计与专项审计，对于持续审计项目，需明确审计范围覆盖所有已审计期间，对于专项审计项目，需界定具体的审计边界，如针对某项特定贷款或某类衍生品交易，划定范围需精确到交易对手方及交易时间区间，确保审计边界清晰可追溯。审计范围划定需考虑审计资源的实际承载能力，设定合理的审计范围上限，若某项业务量过大导致无法在规定