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2025年汽车行业财务部会计车辆购置税核算手册

第1章车辆购置税政策与计税依据

1.1车辆购置税政策沿革与适用范围

车辆购置税自1994年1月1日起正式实施，历经多次修法完善，其立法初衷旨在规范机动车购置环节税收，保障国家财政收入并抑制机动车过度消费。目前该税种实行单一税率制，规定在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，均为车辆购置税的纳税义务人，其税率统一为10%。

适用范围涵盖所有以汽车、摩托车、旅客运输工具、挂车、摩托车、专用机械、低速载货汽车、三轮汽车、专用作业车、轮式专用机械车为征税对象。政策沿革中，2001年曾对摩托车和三轮汽车实行免税政策，2010年取消摩托车免税，2012年取消三轮汽车免税，2020年再次取消摩托车免税，体现了税收调节功能的动态调整。适用范围界定遵循“境内购置”原则，即纳税人必须在中华人民共和国境内购买车辆，若通过境外经销商进口车辆，则需按规定缴纳进口环节增值税及关税后的购置税。

政策执行中强调“先征后返”或“先征后补”的激励机制，鼓励企业通过购买新能源汽车等方式降低购车成本，从而带动国内新能源汽车销量增长。

1.2计税依据的构成要素确认

计税依据的核心是“计税价格”，其计算公式为：计税价格=车辆实际成交价格+车辆相关费用+车辆购置税。其中，实际成交价格指纳税人向销售方实付或应付款