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两职合一、盈余管理与审计质量：獐子岛公司的深度剖析与启示

一、引言

1.1研究背景与动因

在现代企业制度中，公司治理结构的合理性对企业的健康发展起着至关重要的作用。两职合一，即董事长与总经理由同一人担任，这一现象在许多企业中并不少见。从理论上讲，两职合一可能会导致权力过度集中，削弱董事会的监督职能，使管理层更容易按照自身利益行事。这种情况下，管理层可能会利用手中的权力进行盈余管理。盈余管理是企业管理层在遵循会计准则的基础上，通过对会计政策的选择以及对交易事项的构造等手段，有目的地调控企业对外披露的盈余信息，以实现自身利益或企业市场价值的最大化。适度的盈余管理能够在一定程度上传递企业内部信息，