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银行业审计部审计员内部审计检查手册

第1章审计基础理论与合规管理

1.1审计法理与职业道德准则

审计人员在执行任务前必须首先确立“依法审计”的核心地位，依据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，明确审计机关、审计组及被审计单位在审计活动中的法律义务与权利边界，确保所有审计行为有法可依、有章可循。在职业道德层面，审计员需严格恪守“独立、客观、公正”的执业原则，杜绝任何形式的利益冲突，必须建立严格的回避制度，确保在面对复杂案例时能不受外部干扰做出专业判断。

具体操作中，审计员需时刻铭记“保密义务”，对于在审计过程中知悉的被审计单位商业秘密、个人隐私及未公开的重大事项，必须严格履行保密责任，严禁擅自泄露给第三方或用于非审计用途。合规性要求体现在对审计程序合法性的持续监控，审计员需确保审计取证过程符合法定程序，例如在涉及大额资金调拨或敏感数据查询时，必须遵循“双人复核”及“全程录音录像”等法定取证规范。针对审计人员的行为规范，必须建立“红线意识”，明确禁止利用职务之便谋取私利、伪造审计证据或违反廉洁纪律，一旦触碰红线，将依据内部《审计人员违规违纪行为处理办法》进行严肃追责。

职业道德准则的落地依赖于日常行为的自我约束，审计员需通过定期签署《廉洁承诺书》及接受道德行为考核，将法理与规范内化为职业习惯，确保审计行为始终处于合规轨道之上。

1.2内部审计定位与职能边界