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金融业会计部会计员会计核算工作手册

第1章总则与职责规范

1.1会计核算基本准则与制度依据

会计核算必须严格遵循《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，所有会计政策变更需经董事会或股东大会批准，并在财务报表附注中充分披露变更原因及对当期损益的影响金额，确保会计信息可比性。依据财政部发布的《企业会计准则应用指南》及《金融企业会计制度》，本章节所涉科目需按最新规定执行，例如“交易性金融资产”的初始计量应计入“交易性金融资产-成本”与“公允价值变动”，严禁使用已废止的“交易性金融资产-公允价值变动”科目。

必须严格执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引，建立以不相容职务分离为核心的内控机制，确保会计岗位设置符合《金融企业会计岗位设置规范》，杜绝单人负责从业务发起至账务处理的完整闭环。所有会计核算依据需涵盖《企业会计准则》、《企业会计制度》及行业特定的财务规章，对于涉及金融衍生品、衍生品交易等复杂业务，需参照《金融工具确认和计量》准则进行专业判断。在编制会计凭证时，必须依据经审批的原始单据（如银行回单、合同、发票、审批单）进行登记，严禁无原始凭证直接入账，确保每一笔账务变动都有据可查，符合审计追踪要求。

会计人员在进行结账、对账工作时，必须依据《会计档案管理办法》规定的时限要求，在每月25日前完成上月账簿核对，确保账实相符、账账相