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2025年金融行业审计部专员审计流程执行手册

第1章

1.1审计基础与风险管理

审计基础定义是指审计部专员在2025年必须掌握的核心概念，即审计是独立、客观的确认和评估活动，旨在依据既定标准，对特定对象（如银行、保险或证券公司的财务报表）是否存在重大错报或舞弊风险出具审计报告。风险管理在审计流程中体现为识别并评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险，专员需明确“风险导向审计”的核心逻辑：风险越高，投入的审计资源（时间、人力、程序）就越多，以确保审计结论的可靠性。

审计证据是形成审计意见的基础，专员需具备从原始凭证到审计结论的完整证据链思维，包括检查合同原件、核对银行流水、访谈管理层等，所有证据必须具有相关性、可靠性和充分性，严禁仅依赖口头汇报。审计计划是审计工作的起点，专员需制定详细的年度审计方案，明确审计范围、时间安排、主要审计目标及拟采用的审计方法，并据此合理分配各审计小组的工作负荷，确保资源利用最大化。内部控制评价是审计前必须完成的关键环节，专员需运用“穿行测试”等方法，评估被审计单位内部控制的设计有效性，并测试其运行有效性，以判断是否存在需要特别关注的控制缺陷。

审计底稿记录是审计工作的法律凭证，专员需规范填写《审计工作底稿》，详细记录审计程序、发现的问题、获取的证据以及形成的审计判断，确保底稿可追溯、可复核，符合《中国注册会计师审计准则》要求。

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