预期信用损失计量与会计处理精要.pdfVIP

（三）预期信用损失的计量

根据准则，预期信用损失是以违约概率为权重的、金融工具现金流缺口（即合同现金流量与预期收到的现金流量之间的差

额）的现值的加权平均值。这一定义说明了预期信用损失的基本计算方法。

1.不同金融工具预期信用损失的计量

不同金融工具的预期信用损失有着不同的计算基础：

（1）对于金融资产，信用损失应为下列两者差额的现值：①企业依照合同应收取的合同现金流量，②企业预期能收到的

现金流量。

（2）对于或源生时未发生信用减值、但在后续资产负债表日已发生信用减值的金融资产，企业在计量其预期信用损

失时，应当基于该金融资产的账面余额与按该金融资产原实际利率折现的预计未来现金流量的现值之间的差额。

企业可在计量预期信用损失时运用简便方法。例如，对于应收账款的预期信用损失。

2.折现率

对于或源生已发生信用减值的金融资产，企业应当采用在初始确认时确定的经信用调整的实际利率。

3.预期信用损失的概率加权属性

企业对预期信用损失的估计，是概率加权的结果，应当始终反映发生信用损失的可能性以及不发生信用损失的可能性，而

不是仅对或情形做出估计。

4.估计预期信用损失的期间

估计预期信用损失的期间，是指相关金融工具可能发生的现金流缺口所