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金融行业内部审计部审计员舞弊调查工作手册

第1章总则与职责界定

1.1审计员舞弊调查工作的法律基础与合规要求

审计员在进行舞弊调查时，首要遵循《中华人民共和国审计法》及《注册会计师法》等法律法规，确保调查行为具备合法的执业资质。当发现涉嫌舞弊线索时，审计员必须依据《中华人民共和国会计法》第六十条规定，立即向本级人民政府财政部门报告，严禁私自销毁会计凭证或账簿，否则将承担法律责任。调查过程必须严格遵循《中华人民共和国审计准则》关于舞弊调查的指引，确保程序公正、证据确凿。审计员需参照财政部发布的《审计调查取证规范》（财会〔2020〕17号），对关键财务数据进行交叉验证，确保调查结论经得起历史检验。

在调查过程中，审计员必须严格遵守《中华人民共和国审计法实施条例》第五十七条关于保密的规定，对知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私负有严格保密义务。任何泄露信息的行为都将导致审计员被吊销执业证书，并可能面临行政处分。针对舞弊案件，审计员需依据《中华人民共和国刑法》第一百六十三条及相关司法解释，准确界定职务侵占罪、挪用资金罪等罪名，确保定性准确、量刑合规，做到法律适用精准无误。调查启动必须依据《中华人民共和国审计法》第四十二条，由审计机关负责人签发正式调查通知书，审计员不得擅自扩大调查范围或变更调查对象，必须严格遵循法定程序。

调查结论出具前，审计员必须参照《审计署关于内部审