关联方持续营期初余额审计风险评估与应对措施.pdfVIP

【考点五】针对关联方重大错报风险的风险评估程序

一、风险评估程序和相关工作

1.项目组的讨论；

2.询问管理层：

师应当向管理层询问下列事项（重要考点）：

（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（有哪些）

（2）被审计单位和关联方之间关系的性质（子公司、联营企业、合营企业、关键管理人员等）；（什么关系）

（3）被审计单位在本期是否与关联方发生，如发生，的类型、定价政策和目的。（有吗?）

3.了解与关联方关系及其相关的控制。

二、师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方导致的风险确定为特别风险。

【考点六】针对关联方重大错报风险的应对措施

一、识别出超出正常经营过程的重大关联方

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方，师应当（风险应对：两个程序，1.检查合同或协议；2.获取

得到和批准的）：

1.检查相关合同或协议（）（舞弊、应付（关联方）账款审计中有这个程序）

如果检查相关合同或协议，师应当评价：

（1）的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计