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金融业审计部审计师审计业务执行手册

第1章审计总体目标与原则

1.1审计业务基本定义与范围界定

审计业务是指注册会计师依据执业准则，对被审计单位的财务报表或特定财务报表项目、内部控制设计及运行有效性进行独立审查的活动。其核心在于运用专业判断，识别财务报表是否存在重大错报，以及内部控制是否存在重大缺陷或控制失效，从而出具具有法定证明力的审计报告。审计范围界定遵循“重要性”与“可审计性”双重标准。对于高风险行业（如银行、保险、证券），审计范围需覆盖所有资产负债表日及关键时点的重大交易；对于一般企业，则聚焦于对财务状况有重大影响的领域。例如，在银行审计中，必须包含对贷款五级分类、不良资产迁徙率及存款准备金计提的穿透式审计。

定义明确审计的边界，防止审计师越权或范围过窄。若被审计单位拒绝提供关键信息（如征信数据、税务底稿），审计师需评估该事项是否构成重大错报风险，并据此调整审计策略，必要时考虑对审计意见的影响。审计范围界定需动态调整。随着被审计单位业务模式变更（如数字化转型），原有的审计范围可能变得局限，审计师需重新评估重要性水平，将新增的IT系统控制纳入审计范围，确保审计覆盖的完整性。界定范围是审计风险模型的基础。审计师需明确“可审计范围”与“不可审计范围”的界限，例如无法获取充分、适当的审计证据事项，应在审计报告中作为“保留意见”或“无法表示意见”的基础进行披露。