了解被审计单位环境：组织结构、权及治理结构.pdfVIP

知识点4.2.2了解被审计单位环境

一、了解组织结构、所有权和治理结构

（一）组织结构

复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能

导致的重大错报风险。相关的问题包括财务报表合并、商誉以及长期股权投资核算等问题，以及财务报表是否已对这些问题作

了充分披露。

【例】对于在多个地区拥有子公司、合营企业、联营企业或其他成员机构，或者存在多个业务分部和地区分部的被审计单

位，不仅编制合并财务报表的难度增加，还存在其他可能导致重大错报风险的复杂事项，包括对于子公司、合营企业、联营企

业和其他股权投资类别的判断及其处理等。

【提示】师了解被审计单位的组织结构，可能有助于识别企业报表层次或认定层次的特别风险。

（二）所有权结构

师应当了解被审计单位的所有权结构，以及所有者与其他人员或实体之间的关系，包括关联方。了解这些方面

有助于师确定关联方是否已得到恰当识别和处理，并在财务报表中得到充分披露。

师还应当了解到被审计单位所有者、治理层、管理层之间的分离。例如，在较不复杂被审计单位，所有者可能参

与管理被审计单位，因此，所有者、治理层