金融行业审计部审计师审计报表编制手册.docxVIP

金融行业审计部审计师审计报表编制手册

第1章审计基础与职业道德规范

1.1审计准则体系解读与适用

理解《中国注册会计师审计准则》的层级结构，需明确“审计准则”由“基本准则”统领，涵盖导则、具体准则和应用指南三个层次。例如，在编制报表时，当遇到“企业合并”这一具体业务场景时，应直接适用“企业合并准则”而非泛泛的“基本准则”，确保准则引用的准确性。掌握准则的适用性判断逻辑，即“一般原则优先于具体规定”。若某行业准则未覆盖，则需参照国际审计准则或中国注册会计师审计准则第1101号“职业基本准则”中关于“重要性”和“职业怀疑”的原则性规定。

熟悉准则的“审计性质”分类，区分“合理保证”与“有限保证”。例如，对上市公司年报进行审计属于“合理保证”，需执行更严格的测试程序；而对内部控制的测试若仅作为审计证据的一部分，则需评估其获取的“充分性”是否足以支持审计意见。理解准则的“审计目标”与“审计范围”的对应关系。编制审计报表时，必须确保审计范围覆盖财务报表的所有重要认定，例如对“资产”的认定，审计范围必须延伸至所有资产凭证的盘点记录，不得随意扩大或缩小。识别准则中的“审计假设”与“限制”，如“管理层在编制报表时已获取必要信息”这一假设，若发现管理层未提供关键数据，审计师必须依据准则调整审计范围或发表非无保留意见。

掌握准则的“例外情况”处理机制，当遇到法律法规禁止的审计行