指定为公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资.pdfVIP

第七章金融资产和金融负债（七）

★★★考点2.金融资产的后续计量

四、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非性权益工具投资

（一）基本原则

1.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非性权益工具投资不需计提减值准备，除了获得的股利

（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综

合收益，且后续转入当期损益。

2.当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

【辨析】其他债权投资和其他权益工具投资的区别

（二）账务处理

1.科目设置

其他权益工具投资——成本

——公允价值变动

2.分录

（1）企业取得金融资产：按公允价值和费用之和作为初始入账金额。

借：其他权益工具投资——成本(公允价值与费用之和)

应收股利(已但尚未的现金股利)

贷：存款等

（2）资产负债表日公允价值变动

①公允价值上升

借：其他权益