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金融行业外部审计部审计师审计程序执行手册

第1章总体审计策略与计划

1.1审计项目整体风险评估

在启动审计项目前，审计师需首先利用行业数据库与历史案例库，结合被审计单位（以下简称“客户”）的工商年报、税务申报记录及公开舆情信息，初步扫描其近三年的财务异常信号。例如，若某制造类客户连续两年净利润率低于行业平均线5%，且应收账款周转天数突然由45天激增至120天，这通常预示着潜在的存货积压或收入确认舞弊风险，审计师应据此在风险矩阵中将该客户列为“高关注”，并立即启动专项调查程序。针对上述初步扫描结果，审计师需运用定量与定性相结合的分析模型，深入剖析风险成因。例如，通过分析客户原材料采购渠道的变更记录与供应商集中度数据，若发现其80%以上的原材料来自单一供应商且该供应商仅为其提供60%的产能，审计师应判断该风险为“中度”且属于“持续性”风险，需制定针对性的应对策略，如聘请外部专家进行实地函证或突击盘点。

在风险评估过程中，审计师必须严格遵循“风险导向”原则，将识别出的风险转化为具体的审计程序需求。例如，若识别出客户存在虚构销售合同以虚增收入的风险，审计师不能仅停留在定性描述，而必须将其转化为具体的实质性程序清单，包括对合同条款进行逐字核对、比对银行流水中的资金流向以及检查销售发票的完整性与准确性，确保风险评估结果直接指导后续审计资源的精准投放。为了量