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审计行业审计部审计师审计工作手册（执行版）

第1章审计目标与准则理解

1.1审计目标界定与核心原则

审计的根本目的在于对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础公允地列报提供合理保证，而非绝对保证，这是注册会计师职业鉴证业务的本质特征。在实务操作中，审计目标需同时涵盖财务报表整体认定（如完整性、存在性、计价与分摊、分类和列报）及认定层次的具体目标，例如确认存货是否存在、应收账款是否真实发生以及计提坏账准备是否适当。

核心原则强调“合理保证”而非“绝对保证”，审计师需保持职业怀疑态度，认识到审计证据只能提供合理而非绝对的保证，若发现重大错报仍可能出具无保留意见，但无法完全排除存在重大错报的可能性。审计目标具有动态性，需根据被审计单位所处的行业环境、法律法规变化及经济波动情况适时调整，例如在通胀环境下需重点关注资产计价公允性，在合规监管趋严时需强化内控评价目标。目标设定需遵循重要性原则，即识别对财务报表整体产生重大影响的事项，区分重要性水平与不重要性事项，确保审计资源聚焦于高风险领域，避免资源浪费。

目标界定应基于职业判断，审计师需结合行业惯例与具体业务场景，对各类交易、账户余额及披露事项进行重要性评估，必要时运用定量分析（如波动率分析）与定性分析（如关联方关联度）综合确定目标。

1.2国际审计准则与行业规范适用

国际审计准则（ISA）是国际范围内审