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2025年CPA《审计》风险导向方法

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

考生须知：

1.本试卷均为必答题。

2.请按题目要求在答题纸上作答。

3.考试时间：150分钟。

一、某会计师事务所的审计团队正在计划对XYZ公司2024年度财务报表进行审计。XYZ公司是一家制造企业，近年来市场竞争加剧，原材料价格波动较大。审计过程中，项目经理正在指导审计人员运用风险导向方法制定审计计划。请回答以下问题：

1.在审计计划阶段，审计团队如何从宏观层面识别可能影响XYZ公司财务报表的广泛性风险？请列举至少三种来源及其可能产生的风险。

2.假设在识别风险后，审计团队初步评估认为XYZ公司销售与收款循环的固有风险较高，特别是与信用政策执行相关的风险。请描述风险导向审计方法下，审计团队如何进一步评估与销售交易相关的重大错报风险，并说明此过程与简单罗列审计程序有何不同？

3.假定审计团队通过评估认为XYZ公司销售与收款循环的关键内部控制（如信用审批、发货与收款核对）设计合理且预期运行有效，但内部控制运行的有效性存在某些舞弊风险。请说明在这种情况下，审计团队应如何规划实质性程序，并解释为何需要执行实质性程序，即使控制测试可能是必要的。

二、审计人员在对被审计单位存货进行审计时，运用了分析