合并资产负债表分录-做账实操.doc

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记账实操-合并资产负债表分录

合并资产负债表核心分录处理指南

一、核心前提：明确合并资产负债表编制逻辑

合并资产负债表是将母公司及其全部子公司的财务报表数据合并，消除内部交易对合并报表的影响后形成的报表。核心步骤为：

调整分录：将子公司报表数据调整为以母公司取得控制权时的公允价值为基础持续计量的金额（非同一控制下企业合并）；

抵消分录：消除母公司与子公司、子公司之间的内部债权债务、内部交易未实现损益、长期股权投资与子公司所有者权益等内部关联影响。

以下以“母公司（甲公司）非同一控制下控股子公司（乙公司）”为例，假设：

甲公司2025年