期末账户余额及披露审计目标与认定.pdfVIP

第编计基本原第章审计概述

第06讲关于期末账户余额及相关披露的认定、具体审目标

（二）关于期末账户余额及相关披露的认定

1.记录的存货是否存在（存在）

2.该入账是否有遗漏（完整性）

3.所有权归属是否有争议（权利和义务）

4.入账价值是否正确、是否有跌价（准确性、计价和分摊）

5.使用的科目是否正确（分类）

6.披露的是否相关可理解且表达清楚（列报）

1.存在（）≠发生→针对记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

【辨析】与其他认定结合理解

如果甲公司虚构一笔赊销（未实际发货），账务处理如下：

借：应收账款（存在）

贷：主营业务收入（发生）

应交税费（存在）

借：主营业务成本（发生）

贷：库存商品（完整性）

注：上述分录老师目的是加深对认定的理解，严谨来说主营业务收入（发生），对应的财务报表

项目为营业收入（发生）；库存商品（完整性）对应的财务报表项目为存货（完整性）。

2.权利和义务（主要看“”）