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金融行业审计部审计师审计流程手册

第1章审计目标与范围界定

1.1审计业务承接与初步了解

审计师需首先通过“审计业务承接声明”确认客户资质，检查其营业执照、行业许可证及过往审计记录，确保客户具备持续经营能力并符合监管机构准入标准。在初步了解阶段，审计师应执行“客户背景调查”，获取并分析客户最新年报、近三年审计报告及主要诉讼记录，识别是否存在重大未决纠纷或资金链断裂风险。

针对客户特定行业特性，审计师需开展“行业对标分析”，将客户财务数据与同行业头部企业（如沪深300指数成分股）进行横向对比，量化其利润率波动幅度。审计师应实施“关键业务访谈”，通过结构化问卷或一对一沟通，核实收入确认时点、存货计价方法及固定资产折旧政策是否符合《企业会计准则》。对于客户提出的复杂交易结构，审计师需进行“交易实质重于形式”分析，穿透核查合同条款中的回购义务、或有负债及交叉担保情况，防止通过复杂架构掩盖真实风险。

初步了解阶段需输出“初步风险评估报告”，量化客户整体信用风险等级（如使用Moodys或标普评级），并明确本次审计的初步目标：是侧重财务合规性还是税务筹划风险。

1.2风险评估与重大审计领域识别

审计师需运用“风险导向审计”模型，对客户财务指标进行“压力测试”，模拟极端市场环境下（如利率上升50%）对净利润的影响，识别潜在的重大错报风险点。重点关注“收入确认”与