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金融行业审计部审计员审计记录归档手册

第1章审计档案基础规范与分类

1.1审计档案定义与归档范围界定

审计档案是指金融机构在审计工作中，由审计人员通过查阅、检查、访谈、函证等审计程序获取的所有审计证据的载体，包括会议记录、工作底稿、审计报告、审计决定书及整改建议书等，是反映审计活动过程和结果的法定记录。归档范围界定遵循“全面性”与“重要性”原则，凡涉及被审计单位高风险领域、重大违规事件、关键财务数据变动及内部控制缺陷的审计项目，均必须纳入归档范围；对于例行性、低风险的日常性审计项目，若未形成实质性审计证据，则可不归档。

在界定过程中，需严格区分“审计底稿”与“审计档案”的概念：审计底稿是过程性记录，强调时效性与完整性；归档档案则是经过审查、签字确认、归档管理的最终成果，强调法律效力与可追溯性。对于涉及客户隐私的敏感数据（如银行流水、客户身份证号），归档前必须执行严格的脱敏处理，确保审计档案在物理存储和电子系统中均符合《网络安全法》及金融行业数据保护规定。归档范围界定还需考虑审计项目的独立性要求，确保审计档案中不包含被审计单位的内部信息，同时保留审计师独立判断的原始记录，防止出现利益冲突导致的档案失真。

具体操作中，审计员需在《审计档案归档登记表》上逐项勾选，若某项审计发现重大风险，必须附带专项说明，否则该部分档案不得归档，以确保档案内容的真实性和完整性。

1.2审计档案分