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研究报告

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虚开增值税发票的法律界定与典型情形分析

一、虚开增值税发票的法律界定

1.1虚开增值税发票的定义

(1)虚开增值税发票，是指行为人在没有真实货物交易或者接受劳务服务的情况下，为骗取国家税款、虚列支出、逃避税收等目的，使用虚假的发票开具信息，通过非法手段开具增值税发票的行为。这种行为不仅严重扰乱了市场经济秩序，而且侵犯了国家税收权益，损害了税收法律法规的严肃性和权威性。

(2)具体来说，虚开增值税发票通常表现为以下几种情况：一是无货虚开，即行为人未实际取得或提供货物、劳务，却开具发票以虚增销售或者服务收入；二是虚增销售额，行为人通过开具发票虚报销售金额，以降低实际应纳税额；三是虚报进项税额，行为人通过开具进项税发票虚增抵扣税款，以达到逃税的目的；四是虚开专用发票，行为人明知是虚假交易，却开具增值税专用发票，以骗取出口退税或抵扣税款。

(3)虚开增值税发票的行为不仅对国家税收造成重大损失，还可能引发一系列社会经济问题，如加剧税制不公平、干扰市场秩序、损害诚信经营者的利益等。因此，我国法律对虚开增值税发票的行为进行了严格界定，并设定了相应的法律责任，旨在维护国家税收安全，促进经济健康有序发展。

1.2虚开增值税发票的法律性质

(1)虚开增值税发票的法律性质属于刑事犯罪，根据我国《刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于