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金融行业财务部会计会计账务处理手册

第一章总则与基础规范

第一节适用范围与职责界定

1.本手册的适用主体与时间跨度

本手册适用于全行各级分支机构、各部门及全体财务人员的日常账务处理工作，涵盖从2023年1月1日至今的所有会计期间。对于新入职的财务人员，必须严格按照本手册规定的科目设置、借贷方向及填制规范执行，不得随意变更会计科目或调整记账时间。

2.会计岗位的具体职责划分

出纳人员仅负责现金及银行存款收付的登记与核对，不得触碰会计凭证的编制、审核及记账环节；会计人员负责会计凭证的审核、登记账簿及编制财务报表；财务经理及总会计师负责财务数据的分析与决策支持。任何岗位的职责边界若发生模糊地带，均由部门负责人重新界定并书面确认，严禁越权操作。

3.会计核算的权责发生制原则执行

本行执行权责发生制原则，所有收入与费用的确认必须基于经济业务发生的实际时间，而非现金收付时间。例如，客户当月15日转账支付上月款项，该笔收入必须确认为上月收入；若本月15日收到上月款项，则确认为本月收入。严禁出现“先收款后记账”或“先记账后收款”的违规操作。

4.会计基础工作的具体记录要求

所有会计凭证必须使用统一的会计印鉴，会计人员必须对每笔业务的原始单据进行逐笔审核，确保单据齐全、内容真实、计算无误。若发现原始凭证金额与账面记录不符，必须立即暂停记账并