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金融行业会计部会计员账务处理作业手册

第1章

1.1会计准则体系与适用范围

我国以《企业会计准则》为核心，构建了以《企业会计准则——基本准则》为顶层设计的会计制度体系，明确了权责发生制、配比原则及持续经营假设等六大基本原则，为全行业会计处理确立了统一的“游戏规则”。针对金融行业特殊性，准则特别规定了金融工具确认与计量、金融负债与权益工具的区分、套期会计处理等章节，要求银行必须严格区分表内表外业务，确保资产负债表的真实反映。

适用范围涵盖所有在中华人民共和国境内设立的企业（含银行、证券、保险机构），但需注意的是，非金融企业会计准则虽已发布，但在实际执行中仍需结合《金融企业会计制度》进行交叉适用，避免重复核算。会计处理对象不仅包括资产负债表内的资产、负债、所有者权益，还必须延伸覆盖现金流量表、利润表及附注披露，确保从“账簿”到“报表”的全链条数据一致性。适用范围的时间跨度涵盖自2007年1月1日起执行的全面规范，但部分金融衍生工具交易需遵循《企业会计准则第22号——套期会计》，体现了准则对特定高风险业务的特殊指引。

对于未上市金融机构，准则允许采用简化处理，但必须严格遵循《企业会计准则第30号——财务报表列报》关于金融工具列报的强制性规定，不得随意变更列报方式。

1.2会计科目设置与分类

会计科目是会计信息的语言，根据《企业会计准则——基本准则