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2026年税务稽查局考试房产税稽查实务操作题

一、案例分析题（共3题，每题15分，合计45分）

1.房产税纳税义务人认定及稽查处理

案情描述：

某市房地产开发公司A于2019年取得一块土地使用权，计划建造商业综合体。2020年开工建设，2022年竣工验收，但仅对外出租了部分商铺，其余部分尚未投入使用。2023年，税务机关在进行房产税稽查时，发现A公司未按规定申报缴纳房产税，其理由是“部分房产尚未完工，不构成纳税义务”。税务机关经核查，发现该部分房产虽未对外销售，但已具备使用功能并产生租金收入。

问题：

（1）根据《房产税暂行条例》及相关规定，A公司哪些房产应纳入房产税征收范围？请说明理由。

（2）若A公司仅申报了已出租商铺的房产税，未申报未使用部分的房产税，税务机关应如何处理？

（3）在稽查过程中，若发现A公司通过隐瞒房产面积的方式减少税负，税务机关可采取哪些稽查措施？

答案与解析：

（1）A公司应纳房产税的房产包括已出租商铺和已竣工但未使用的部分。根据《房产税暂行条例》规定，房产税的纳税义务人是开征地区的产权所有人或使用人。未使用部分虽未对外销售，但已竣工验收并具备使用功能，属于“房产”范畴，应按规定缴纳房产税。出租部分则按租金收入缴纳房产税。

（2）税务机关应责令A公司补缴未申报房产税，并加收滞纳金。根据《税收征收管理法》规定，